自然人股東減資
常有客戶想辦理公司注冊(cè)資本減資，以減輕企業(yè)壓力。然而，給公司做減資遠(yuǎn)沒(méi)想象那么簡(jiǎn)單！
本期錦和特為您分析有關(guān)辦理公司注冊(cè)資本減資的注意事項(xiàng)。
01 減資必須符合法律流程。
第一，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。
第二，公司需要減少注冊(cè)資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
02 減資也要注意“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
個(gè)人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，超過(guò)投資成本的部分應(yīng)該全部確認(rèn)為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：
個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。
03 自然人股東減資，關(guān)鍵是看看減資對(duì)價(jià)是否必須公允。
若是價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，存在被稅務(wù)局按照凈資產(chǎn)核定法重新核定賣價(jià)繳納個(gè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
公司回購(gòu)股權(quán)是從公司的角度來(lái)說(shuō)的，如果從公司股東的角度描述則稱之為撤資。
公司回購(gòu)，對(duì)自然人而言，也是自然人股東撤回投資退出公司的行為，即撤資行為，因此個(gè)人所得稅上也適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)。
公司回購(gòu)股權(quán)的，自然人股東應(yīng)當(dāng)適用67號(hào)公告按股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個(gè)稅。
對(duì)于自然人股東來(lái)講，公司回購(gòu)你的股權(quán)的時(shí)候，一定要注意減資對(duì)價(jià)的合理性，否則面臨個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第三條規(guī)定：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：
（一）出售股權(quán)；
（二）公司回購(gòu)股權(quán)；
（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；
（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；
（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
